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  • 申報納稅200起
    納稅申報是指納稅人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為,是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據,是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。
    納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括:稅種、稅目、應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目、適用稅率或者單位稅額、計稅依據、扣除項目及標準、應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額、稅款所屬期限等。納稅申報是指納稅人、扣繳義務人在發生法定納稅義務后,按照稅法或稅務機關相關行政法規所規定的內容,在申報期限內,以書面形式向主管稅務機關提交有關納稅事項及應繳稅款的法律行為。

    法律責任

    編輯
    中華人民共和國稅收征收管理法》對納稅申報作了如下規定:
    (1)納稅人必須依照法律、行政法規規定或才稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務在依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。
    (2)納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表,也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。
    (3)納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,經稅務機關核準,可以延期申報。經核準延期辦理所規定的申報、報送事項的,應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款,并在核準的延期內辦理稅款結算。
    (1)企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業執照之日起30日內,持有關**,向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記**。
    (2)從事生產、經營的納稅人,稅務登記內容發生變化的,自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前,持有關**向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記
    (3)從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定,持稅務登記**,在銀行或者其他**機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,并將其全部賬號向稅務機關報告。
    (4)納稅人按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記**。稅務登記**不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。[1] 
    違反納稅申報規定的法律責任依據《中華人民共和國稅收征收管理法》
    (一)納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報的,或者扣繳義務人、代征人未按照規定的期限向國家稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,由國家稅務機關責令限期改正,可以處以二千元以下的罰款;逾期不改正的,可以處以二千元以上一萬元以下的罰款;
    (二)一般納稅人不按規定申報并核算進項稅額銷項稅額應納稅額的,除按前款規定處罰外,在一定期限內取消進項稅額抵扣資格和專用發票使用權,其應納**稅,一律按銷售額和規定的稅計算征稅。

    對象

    編輯
    下列納稅人或者扣繳義務人、代征人應當按期向主管國家稅務機關辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告、委托代征稅款報告。
    (一)依法已向國家稅務機關辦理稅務登記納稅人
    包括:
    1、各項收入均應當納稅的納稅人;
    2、全部或部份產品、項目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人;
    3、當期營業額未達起征點或沒有營業收入的納稅人;
    4、實行定期定額納稅的納稅人;
    5、應當向國家稅務機關繳納企業所得稅以及其他稅種的納稅人。
    (二)按規定不需向國家稅務機關辦理稅務登記,以及應當辦理而未辦理稅務登記的納稅人。
    (三)扣繳義務人和國家稅務機關確定的委托代征人。

    材料

    編輯
    納稅人辦理納稅申報時,應當如實填寫納稅
    納稅申報順延納稅申報順延
    申報表,并根據不同的情況相應報送下列有關**、資料:
    1、 財務會計報表及其說明材料;
    2、與納稅有關的合同、協議書及憑證;
    3、稅控裝置的電子報稅資料;
    4、外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證
    5、境內或者境外**機構出具的有關證明文件;
    6、納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括:稅種、稅目,應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目,計稅依據,扣除項目及標準,適用稅率或者單位稅額,應**項目及稅額、應減免稅項目及稅額,應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額,稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等;
    7、扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時,應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表,并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規定的其他有關證件、資料;
    8、稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

    申報方式

    編輯
    從稅務管理部門的角度來說,必須要建立比較健全的納稅人自行申報管理制度,這個自行申報的管理制度是由稅務機關或是主管部門進行批準。對于納稅人或是扣繳義務人來說,可以采取不同的方式來進行申請以及上報,大多可以采用郵寄或是數據電文的方式來進行辦理相應的納稅申報管理。通過報送或是代扣代繳,或是代收代繳等不同的方式來進行稅款的上報工作。除此以外,中國還實行定期定額進行繳納稅款的方式進行納稅,對于納稅的方式來說分別可以采用簡易申報、簡并征期等不同的方式來進行納稅申報的工作。
    在實際的工作當中大多選擇上門申報的方式來進行稅款的申報,納稅人或是扣繳人可以在納稅申報期間內到主管部門的辦理大廳進行辦理納稅申報工作。除了這種上門申報的工作以外,還可以采取郵寄的方式進行申報工作,納稅人在郵局辦理相應的納稅申報工作,可以使用納稅的專用賣報信封,通過郵局的收據為憑證進行稅款的申報依據,以寄出的時間以及實際申報的日期為基礎進行上報。
    稅務機關應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。但經
    納稅申報大廳納稅申報大廳
    稅務機關批準,納稅人、扣繳義務人亦可以采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。另外,實行定期定額繳納稅款的納稅人,可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
    郵寄申報
    納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的,應當使用統一的納稅申報專用信封,并以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。[2] 
    數據電文申報
    數據電文申報是指稅務機關確定的電話**、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。納稅人采取電子方式辦理納稅申報的,應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料,并定期書面報送主管稅務機關。

    申報期限

    編輯
    各稅種納稅申報的期限合集,方便及時進行納稅申報,
    納稅申報流程納稅申報流程
    包括**稅納稅申報期限、消費稅納稅申報期限、營業稅稅納稅申報期限、企業所得稅納稅申報期限、個人所得稅納稅申報期限。
    各稅種的申報期限
    1、繳納**稅、消費稅的納稅人,以一個月為一期納稅的,于期滿后十五日內申報,以一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅的,自期滿之日起五日內預繳稅款,于次月一日起十五日內申報并結算上月應納稅款。
    2、繳納企業所得稅的納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內,向其所在地主管國家稅務機關辦理預繳所得稅申報;內資企業在年度終了后四十五日內、外商**企業和外國企業在年度終了后四個月內向其所在地主管國家稅務機關辦理所得稅申報。
    3、其他稅種,稅法已明確規定納稅申報期限的,按稅法規定的期限申報。
    4、稅法未明確規定納稅申報期限的,按主管國家稅務機關根據具體情況確定的期限申報。
    **稅和消費稅納稅申報期限
    **稅和消費稅的納稅期限相同,分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
    納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款, 于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
    營業稅稅納稅申報期限
    營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定; 不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
    納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅;以5日、10日或者15日為一個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
    納稅申報表納稅申報表
    企業所得稅納稅申報期限
    ⑴ 企業所得稅分月或者分季預繳。
    ⑵ 企業應當自月份或者季度終了之日起15日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。
    ⑶ 企業應當自年度終了之日起5個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應**款。
    ⑷ 企業在報送企業所得稅納稅申報表時,應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。
    ⑸ 企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起60日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。
    個人所得稅納稅申報期限
    (1)自行申報納稅的申報期限。
    ⑴ 年所得12萬元以上的納稅人,在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。
    ⑵ 個體工商戶和個人獨資、合伙企業**者取得的生產、經營所得應納的稅款,分月預繳的,納稅人在每月終了后7日內辦理納稅申報;分季預繳的,納稅人在每個季度終了后7日內辦理納稅申報;納稅年度終了后,納稅人在3個月內進行匯算清繳。
    ⑶ 納稅人年終一次性取得對企事業單位的承包經營、承租經營所得的,自取得所得之日起30日內辦理納稅申報;在1個納稅年度內分次取得承包經營、承租經營所得的,在每次取得所得后的次月7日內申報預繳,納稅年度終了后3個月內匯算清繳。
    ⑷ 從中國境外取得所得的納稅人,在納稅年度終了后30日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。
    ⑸ 除以上規定的情形外,納稅人取得其他各項所得須申報納稅的在取得所得的次月7日內向主管稅務機關辦理納稅申報。
    ⑹ 納稅人不能按照規定的期限辦理納稅申報,需要延期的,按照《稅收征管法》**十七條和《稅收征管法實施細則》第三十七條的規定辦理。
    (2)代扣代繳申報期限。
    ⑴ 扣繳義務人每月所扣的稅款,應當在次月7日內繳入國庫,并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其他有關資料。
    ⑵ 扣繳義務人違反上述規定不報送或者報送虛假納稅資料的,一經查實,其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項,在計算扣繳義務人應納稅所得額時不得作為成本費用扣除。
    ⑷ 扣繳義務人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關資料的,經縣級稅務機關批準,可以延期申報。
    城市維護建設稅、教育費附加
    納稅人在申報**稅、消費稅、營業稅的同時進行申報。
    資源稅
    納稅人納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月,由主管稅務機關根據實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的,可以按次計算納稅。
    納稅人以個月為納稅期的,自期滿之日起10日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起10日內申報納稅并結清上月稅款。
    土地**稅
    納稅人應當自轉讓***合同簽訂之日起7日內向***所在地主管稅務機關辦理納稅申報,并在稅務機關核定的期限內繳納土地**稅
    **稅
    **稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。
    車船稅
    車船稅的納稅義務發生時間,為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。
    煙葉稅
    煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天。納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅。具體納稅期限由主管稅務機關核定。
    耕地占用稅
    獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內向耕地所在地地方稅務機關申報繳納耕地占用稅。
    城鎮土地使用稅
    土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。
    對新征用土地,依照下列規定繳納土地使用稅:(一)征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;(二)征用的非耕地,自批準征用次月起繳納土地使用稅。
    ***
    應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花(申報繳納稅款)。同一種類應納稅憑證,需頻繁貼花的,應向主管稅務機關申請按期匯總繳納***。匯總繳納限期額由地方稅務機關確定,但較長期限不得超過1個月。
    文化事業建設費
    納稅人在申報娛樂業、廣告業營業稅的同時進行申報。[3] 

    順延延期

    編輯

    順延

    納稅人辦理納稅申報的期限較后一日,如遇公休、節假日的,可以順延。

    延期

    納稅人、扣繳義務人、代征人按照規定的期
    納稅申報培訓會議納稅申報培訓會議
    限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托代征稅款報告表確有困難,需要延期的,應當在規定的申報期限內向主管國家稅務機關提出書面延期申請,經主管國家稅務機關核準,在核準的期限內辦理。納稅人、扣繳義務人、代征人因不可抗力情形,不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告的,可以延期辦理。但是,應當在不可抗力情形消除后立即向主管國家稅務機關報告。[4]


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